杨浦区研究开发费用加计扣除申请书模板

    从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）借：管理费用贷：累计摊销（3）合作研发①相关研发费用发生时：借：研发支出—费用化支出—XX合作研发项目—人工费等—资本化支出—XX合作研发项目—人工费等贷：原材料/应付职工薪酬等相关科目②会计期末：A.对费用化支出，转入管理费用：借：管理费用贷：研发支出—费用化支出B.对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时：借：无形资产贷：研发支出—资本化支出对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）借：管理费用贷：累计摊销（4）集中研发①集团本部会计处理A.集团本部内设研发机构发生的研发支出：借：研发支出—费用化支出—XX集中研发项目—资本化支出—人工费等贷：原材料应付职工薪酬银行存款B.集团本部根据项目实际发生的研发费用在子公司间进行分摊，确定实际分享收益比例。《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）已经废止。杨浦区研究开发费用加计扣除申请书模板

    ♦提醒一单个研发项目应单独计算。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。其他相关费用限额＝《通知》***条***项允许加计扣除的研发费用中的第１项至第５项的费用之和×10％/(1-10%)。当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。♦提醒二“其他费用”是采用正列举的方式。其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、**咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。♦提醒三限额10%加计扣除。“其他费用”，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。****研发费用中的“其他费用”，包括技术图书资料费、资料翻译费、**咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%。闵行区高效研究开发费用加计扣除申报材料《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）。

    也可以同时研究开发费加计扣除税收优惠政策。同理****也可以同时享受15%企业所得税税率和与研发费用加计扣除两种优惠政策。误区三：亏损企业不可以享受研究开发费的加计扣除优惠政策。正解：根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第八条规定，关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理。企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限**长不得超过5年。因此，企业发生的研发费用，不论企业当年是盈利还是亏损，都可以加计扣除。误区四：企业从事研发活动但未形成成果，研发费用不可以享受加计扣除优惠政策。正解：根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的。

    并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。二、直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。（一）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。（二）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。三、折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。（一）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的。研发费加计扣除需要上传：研究开发项目效用情况说明。

    外聘研发人员的劳务费用是指接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用。注意事项：直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。2、直接投入费用(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。注意事项：①以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。②研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。“研究开发费用加计扣除”这项政策，帮助企业提高应对危机管理能力。崇明区如何撰写研究开发费用加计扣除名单

研发费加计扣除需要上传：自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。杨浦区研究开发费用加计扣除申请书模板

    4—12月）11.在职直接从事研发的人员工资合计1000000元；外聘研发人员劳务费用合计500000元。11—1.计提在职研发人员人工费借：研发支出—RD1—资本化支出—人员人工—工资1000000贷：应付职工薪酬—工资—2.支付在职研发人员人工费借：应付职工薪酬—工资1000000贷：银行存款—3.计提外聘研发人员劳务费借：研发支出—RD1—资本化支出—人员人工—外聘研发人员劳务费500000贷：应付职工薪酬—工资50000011—4.支付外聘研发人员劳务费借：应付职工薪酬—工资500000贷：银行存款50000012.采购原材料800000元，辅助材料200000元；RD1耗用原材料600000元，辅助材料100000元。12—1.采购材料、辅助材料借：原材料800000辅助材料200000贷：银行存款—2.研发耗用材料、辅助材料借：研发支出—RD1—资本化支出—原材料—材料700000贷：原材料600000辅助材料10000013.研发试制产品的检验费2000元13—1.支付试制产品检验费借：研发支出—RD1—资本化支出—中间试验费–试制产品检验费2000贷：银行存款200014.用于该项目的模具制造费100000元。杨浦区研究开发费用加计扣除申请书模板