崇明区高效研究开发费用加计扣除咨询

    即调表不调帐。加计扣除后，准予企业形成亏损，先加计扣除，后弥补亏损，也就是说，先纳税调减，再弥补亏损。集团公司发生的研发费用可以在成员单位之间分摊并扣除。集团公司在分摊研发费用时，分摊企业要有收益关系或未来要有收益关系，即：研发项目、成果要与收益成员有关；与收益成员的收益大小有关。8、研究开发费用的具体归集内容（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费，（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，（5）专门用于研发活动的软件、**权、非**技术等无形资产的摊销费用，（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，（7）勘探开发技术的现场试验费，（8）研发成果的论证、评审、验收费用。上述八项费用是企业自身发生的，企业在确定研发费用加计扣除基数时，还要计入委托研发费用。委托研发费用是受托方发生的，但内容也是上述八项费用。继续按《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）。崇明区高效研究开发费用加计扣除咨询

    三）会计信息的列报1.会计信息的列示企业会计期末在编制会计报表时，应将本会计期内发生的研究开发费用根据其不同的处理结果在报表中列示如下：①当期费用化处理的研究开发费用，于利润表中的“管理费用”栏“其中”项下“研究与开发支出”列示。②当期资本化处理的研究开发费用应区分情况进行列示：（1）对会计期末，还未达到预定用途形成无形资产的，于资产负债表中的“开发支出”项目列示。（2）对会计期末，已达到预定用途并形成资产的部分的，于资产负债表的“无形资产”项目列示。2.会计信息的披露企业应加大研究开发支出信息披露力度，提高对外提供信息质量，在财务报表附注中向投资者、股东***展现研发费用的应用、支出情况。如在无形资产附注中增加披露“本期研究阶段发生的支出总额”、“本年度研发支出总额占公司本期营业收入的比例”和“本年度研发支出总额占公司本期净资产的比例”等内容；在管理费用附注中单独列示计入当期损益的研发支出，以***反映企业研究与开发阶段的全部支出；对于当年资本化确认为无形资产的开发支出，应在无形资产明细中以**的类别单独列示，以便于分析公司内部研发形成的无形资产的情况等；此外，还应在企业的年度财务会计报告中。浦东新区如何撰写研究开发费用加计扣除申报材料上海科润达高新技术创新咨询平台，助力普陀区企业进行研究开发费用加计扣除咨询培训，申报科技型中小企业。

    一、基本规定1、一般企业企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在计算应纳税所得额时，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。2、科技型中小企业科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。二、研发活动研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。需要注意的是，下列活动不属于研发活动，不适用税前加计扣除政策：1.企业产品。

    正解：按照《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）五、管理事项及征管要求。3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。也就是说税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，企业无需举证，由税务部门直接跟科技部门协商。误区十五：企业在年度企业所得税汇算清缴后不得享受研发费用税前加计扣除。正解：按照《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第五条，管理事项及征管要求。4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限**长为3年。由此可见符合研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可在汇算清缴期后三年内追溯享受并履行备案手续。误区十六：企业申请研究开发费加计扣除时，需要向主管税务机关报送很多材料。研发费加计扣除需要上传：自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。

    对于企业依法取得知识产权后在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费等应从管理费用中据实列支的费用，是否从研发费用中剔除。七、是否就研发活动各阶段的档案材料分别归档。各阶段需归档的主要材料包括：（一）研发立项阶段：决议文件、研发项目计划书、研发项目预算报告、研发团队成员材料等。（二）研发实施阶段：研发人员合同、研发人员出勤情况统计表、研发人员工资发放记录、研发材料领用单及出库单、研发设备公式分配表等。（三）研发完成阶段：研发项目论证、评审、验收材料；研发费用决算报告、技术转让合同等。第七章企业研发费用的核算示例一、基本情况A公司（主营业务不属于财税〔2015〕119号规定的负面清单内行业）自主立项、自行研发一项新技术，项目名称为XX研究，项目编号为RD1（该项目为A公司2018年度***研发项目）。2018年l至3月为新技术的研究阶段，2018年4至12月为新技术的开发阶段，并于12月底申请到**交付使用，且开发阶段支出均满足资本化条件。（为简便计算，不考虑增值税因素）二、相关业务的会计处理（一）研究阶段（1—3月）1.在职直接从事研发的人员工资合计200000元；外聘研发人员劳务费用合计100000元。上海科润达高新技术创新咨询平台，助力青浦区企业进行研究开发费用加计扣除咨询培训，申报科技型中小企业。普陀区口碑好的研究开发费用加计扣除退税

研究开发费用税前加计扣除立项依据：国内外现状、水平和发展趋势；项目开发的目的、意义。崇明区高效研究开发费用加计扣除咨询

    当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。eg：甲企业的2018年汇算清缴在，汇算清缴享受加计扣除政策：加计金额为研发费用-费用化支出（400-10）*75%=→其他相关费用超标10万研发费用-资本化支出*75%=合计则2018年应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损=应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额=*15%-（*15%）=2018年已预缴企业所得税2018年汇算清缴应补退企业所得税=甲企业当期发生的400万元费用化的研发支出（剔除超标的其他相关费用10），按照税法规定，可以在税前扣除的金额为（390*）。可以减少当年所得税［（）×15%］或者【390*75%*15%】。形成无形资产的账面价值100万元，折旧年限为10年，按会计准则规定，以后每年可摊销10万元（100/10）；按税法规定，全部摊销额为175万元（100×175%），每年可摊销(175/10)。2018年累计摊销总额=*9=，可以减少当年所得税（*75%*15%）上述两项合计，当年度可以少缴纳企业所得税。递延所得税的处理：（1）费用化的研发支出不确认递延所得税资产按照会计规定应当费用化的金额为390万元，计税基础（390*），产生的长久性差异，不属于暂时性差异。崇明区高效研究开发费用加计扣除咨询