长宁区价格优惠研究开发费用加计扣除代办

    当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。（五）财政性资金的处理企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。（六）不允许加计扣除的费用法律、行政法规和***财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。三、委托研发企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。四、不适用加计扣除政策行业的判定《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。《财政部国家税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用。“研究开发费用加计扣除”这项政策推进企业创新能力建设的效果是十分明显的。长宁区价格优惠研究开发费用加计扣除代办

    当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。eg：甲企业的2018年汇算清缴在，汇算清缴享受加计扣除政策：加计金额为研发费用-费用化支出（400-10）*75%=→其他相关费用超标10万研发费用-资本化支出*75%=合计则2018年应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损=应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额=*15%-（*15%）=2018年已预缴企业所得税2018年汇算清缴应补退企业所得税=甲企业当期发生的400万元费用化的研发支出（剔除超标的其他相关费用10），按照税法规定，可以在税前扣除的金额为（390*）。可以减少当年所得税［（）×15%］或者【390*75%*15%】。形成无形资产的账面价值100万元，折旧年限为10年，按会计准则规定，以后每年可摊销10万元（100/10）；按税法规定，全部摊销额为175万元（100×175%），每年可摊销(175/10)。2018年累计摊销总额=*9=，可以减少当年所得税（*75%*15%）上述两项合计，当年度可以少缴纳企业所得税。递延所得税的处理：（1）费用化的研发支出不确认递延所得税资产按照会计规定应当费用化的金额为390万元，计税基础（390*），产生的长久性差异，不属于暂时性差异。长宁区价格优惠研究开发费用加计扣除代办上海科润达高新技术创新咨询平台，助力宝山区企业进行研究开发费用加计扣除咨询培训，申报科技型中小企业。

    一、基本规定1、一般企业企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在计算应纳税所得额时，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。2、科技型中小企业科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。二、研发活动研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。需要注意的是，下列活动不属于研发活动，不适用税前加计扣除政策：1.企业产品。

    四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、**权、非**技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。根据116号文，不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用，因此企业从**部门取得的财政性资金用于研发费支出的，不得享受加计扣除税收优惠。此外，116号文还对合作开发、集团公司集中开发的研发费用的扣除作了明确规定。为进一步明确可以加计扣除的研发费用范围，财政部、国家税务总局于2013年9月29日颁发《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号），70号文***条规定：企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：（一）企业依照***有关主管部门或者省级人民**规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。。《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）已经废止。

    第二、财务核算人员要掌握研发项目的各个工作阶段。掌握各个工作阶段，就是为了区分参与研发活动的人员、设备、材料、费用服务于研发活动的起止时间，便于对研发费用做出准确归集。一般情况下，研发活动分为调研阶段、研发设计阶段、样品（工艺、技术）制造（试验）阶段、样品调试（测试、试验）阶段、调整阶段、鉴定阶段。从研发活动的各个阶段可以看出，参与研发活动的人员不同、发生的费用不同、发生费用的时间也不相同。这样一来，在归集研发费用时就比较准确一些，不容易混淆。例如，在研发设计阶段，就不会出现参与研发活动的生产部门相关人员的费用和材料、动力等支出。对于研发活动各阶段的区分，主要通过对研发机构或项目组的研发计划和协调来掌握。对大型企业，其生产经营活动一般通过生产调度指令来进行。生产、保障和研发机构隶属不同的部门，多个部门进行研发活动，是需要有事先的计划和生产调度指令才能实现，否则将影响企业的正常生产经营或安全生产。生产调度指令能够成为区分研发活动各阶段的依据，同时也可以成为归集研发费用的主要凭证。第三、企业技术部门或项目组也要了解研发费用加计扣除的优惠政策，了解研发费用归集的要求。研究开发费用税前加计扣除立项依据：国内外现状、水平和发展趋势；项目开发的目的、意义。长宁区价格优惠研究开发费用加计扣除代办

研发费加计扣除采取备案制，即企业到税务机关办理备案手续即可，资料无需转到科技部门进行**鉴定。长宁区价格优惠研究开发费用加计扣除代办

    开发支出项目在资产负债表中的填列方式是：根据“研发支出”中的明细科目“资本化支出”明细科目的余额直接填列的。“研发支出”账户属于成本类，借方反映企业自行开发无形资产发生的研发支出，贷方反映期末结转的不满足资本化条件的费用化支出以及满足资本化条件并已达到预定用途形成无形资产的资本化支出。期末借方余额反映正在进行研发的无形资产项目满足资本化条件的支出。总账下设置“费用化支出”、“资本化支出”两个明细账。根据上述介绍，明细账中“费用化支出”明细账期末无余额，余额结转至“管理费用”了，只有“资本化支出”明细账有期末借方余额。即：开发支出反映的是本期和前期发生的未结转至无形资产的研发费用-资本化支出。财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税〔2015〕119号三、会计核算与管理1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算。长宁区价格优惠研究开发费用加计扣除代办