黄浦区如何撰写研究开发费用加计扣除申报通知

    农业部、国家发展计划委员会、国家经济贸易委员会、财政部、对外贸易经济合作部、中国人民银行、国家税务总局、中国证券监督管理委员会印发《关于扶持农业产业化经营重点**企业的意见》（农经发〔2000〕8号），为了鼓励重点**企业加快技术开发和技术创新，规定重点**农业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用在企业所得税前扣除的办法，按照41号文和152号文的规定执行。为鼓励文化产业发展，2009年财政部、海关总署、国家税务总局《关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号），规定文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。为支持煤气层开采企业发展，2007年财政部、国家税务总局颁布《关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知》（财税〔2007〕16号），规定对财务核算制度健全、实行查账征税的煤层气抽采企业研究开发新技术、新工艺发生的技术开发费，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。2008年7月8日，科技部、财政部、国家税务总局印发《****认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）。研发费加计扣除需要上传：自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。黄浦区如何撰写研究开发费用加计扣除申报通知

    包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费不含房屋等建筑物折旧费、租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用设计费为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费设备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具及工具、改变生产和质量控制程序，或制定新办法及标准等）；为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括**、非**发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销用于研发活动的软件、**权、非**技术等无形资产的摊销费用专门用于研发活动的软件、**权、非**技术等无形资产的摊销费用其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、**申请维护费、高新科技研发保险费等。徐汇区研究开发费用加计扣除申报材料继续按《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）。

    1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。同时根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》国家税务总局公告2015年第97号文件第五条，核算要求。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表可参照本公告所附样式（见附件）编制。由此可以看出，这次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账和在年末填制汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。辅助账比专账简化的多，企业的核算管理更为简便，降低加计扣除计算难度，减轻申报纳税工作难度。误区十四：企业享受研发费用加计扣除时必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见。

    企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。（二）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。四、无形资产摊销费用指用于研发活动的软件、**权、非**技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。（一）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。（二）用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。五、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。六、其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用。科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照（财税〔2015〕119号）执行。

    3.将创意设计活动纳入加计扣除范围。为落实《***关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10号）的规定精神，明确企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用可以加计扣除。同时明确了创意设计活动的具体范围。4.简化对研发费用的归集和核算管理。原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设置研发费用专账，但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报时往往不符合条件。此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账更为简化，企的核算管理更为简便。?5.减少审核程序。原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛较高。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理，申报即可享受，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议解决机制上也进行了调整，如果税务机关对研发项目有异议，不再由企业找科技部门进行鉴定，而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意见。为帮助企业做好研发费加计扣除申报，经与区税务局沟通协调，区科委组织开展年度加计扣除项目鉴定服务工作。崇明区如何撰写研究开发费用加计扣除代理

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    4—12月）11.在职直接从事研发的人员工资合计1000000元；外聘研发人员劳务费用合计500000元。11—1.计提在职研发人员人工费借：研发支出—RD1—资本化支出—人员人工—工资1000000贷：应付职工薪酬—工资—2.支付在职研发人员人工费借：应付职工薪酬—工资1000000贷：银行存款—3.计提外聘研发人员劳务费借：研发支出—RD1—资本化支出—人员人工—外聘研发人员劳务费500000贷：应付职工薪酬—工资50000011—4.支付外聘研发人员劳务费借：应付职工薪酬—工资500000贷：银行存款50000012.采购原材料800000元，辅助材料200000元；RD1耗用原材料600000元，辅助材料100000元。12—1.采购材料、辅助材料借：原材料800000辅助材料200000贷：银行存款—2.研发耗用材料、辅助材料借：研发支出—RD1—资本化支出—原材料—材料700000贷：原材料600000辅助材料10000013.研发试制产品的检验费2000元13—1.支付试制产品检验费借：研发支出—RD1—资本化支出—中间试验费–试制产品检验费2000贷：银行存款200014.用于该项目的模具制造费100000元。黄浦区如何撰写研究开发费用加计扣除申报通知